Еще до выездной проверки у ФНС есть значительно больше данных о компании, чем содержится в ее налоговых декларациях. Еще до возможной выездной проверки налоговая может сопоставлять отчетность, банковские операции, данные онлайн-касс, НДС и информацию о сотрудниках.
Кроме того, в поле зрения попадают контрагенты и связи между ними. Поэтому решение о проверке не обязательно становится началом изучения бизнеса. К этому моменту у инспекции уже может быть сформирована цифровая картина деятельности компании.
Какие данные о компании уже есть у ФНС
Значительная часть информации поступает налоговой без отдельного запроса к бизнесу.
Например, автоматизированные системы объединяют сведения из разных источников. В АИС «Налог-3» могут отражаться данные о сделках, движении денег по счетам, налоговой и бухгалтерской отчетности, онлайн-кассах и регистрационных сведениях. Кроме того, система помогает устанавливать связи между физическими и юридическими лицами.
В результате инспектор видит не одну цифру выручки или налога. Он может сопоставить разные стороны деятельности бизнеса.
Условно цифровой профиль компании включает:
- отчетность и начисленные налоги;
- движение денег;
- продажи через онлайн-кассы;
- сотрудников и заработную плату;
- регистрационные сведения;
- задолженность перед бюджетом;
- контрагентов и операции с ними;
- цепочки НДС;
- финансовое состояние бизнеса.
Банковские операции сопоставляются с отчетностью
Движение денег по счетам — один из элементов общей картины.
Само крупное поступление еще не означает налоговое нарушение. Однако банковские сведения можно сопоставить с доходами, контрагентами и экономическим содержанием операций.
Поэтому для бизнеса важна не только формальная правильность декларации. Фактические денежные потоки должны объясняться договорами, первичными документами и характером деятельности компании.
Расхождения между отчетностью, движением денег и первичными документами могут вызвать вопросы у инспекции.
Онлайн-кассы показывают фактические продажи
Еще один источник информации — данные контрольно-кассовой техники.
АИС «Налог-3» объединяет их с другими сведениями о компании. Благодаря этому показатели касс можно сопоставлять с налоговой и бухгалтерской отчетностью.
Если показатели продаж и отчетности расходятся, причина должна быть понятна и подтверждаема. Однако само расхождение не обязательно говорит о занижении выручки. Оно может возникнуть, например, из-за особенностей учета или периода отражения операции.
Поэтому такие расхождения лучше находить до того, как ими заинтересуется инспекция.
Как ФНС выявляет расхождения по НДС
Данные декларации по НДС позволяют сопоставлять сведения сразу нескольких участников сделки.
Автоматизированная система проверяет декларации по контрольным соотношениям. Кроме того, она сравнивает данные об операциях между контрагентами и анализирует отраженные суммы налога.
ФНС оценивает не только саму компанию, но и ее контрагентов
Даже аккуратный учет внутри бизнеса не исключает рисков, связанных с поставщиками.
Налоговая может оценивать, способен ли контрагент реально выполнить договор. Среди признаков проблемной компании называются отсутствие достаточного персонала, активов или производственной базы. Также внимание могут привлечь недостоверный адрес, минимальная отчетность и заблокированные счета.
Однако один признак нельзя считать автоматическим доказательством фиктивности.
К примеру, небольшой подрядчик действительно может работать без собственного склада. Поэтому значение имеет совокупность обстоятельств и реальность конкретной операции.
Иными словами, риск повышается, когда документы показывают одну хозяйственную модель, а ресурсы контрагента ей не соответствуют.
Проверяется и цепочка поставщиков
При этом риск не заканчивается на прямом партнере.
АСК НДС позволяет анализировать взаимные операции участников цепочки. Поэтому вопросы могут появиться, даже если непосредственный поставщик выглядит надежно, но проблема обнаруживается дальше по движению товара или налога.
Отсюда следует важный практический вывод. Недостаточно получить выписку из ЕГРЮЛ и убедиться, что компания существует.
При существенной сделке полезно оценить и экономическую сторону: персонал, активы, возможность поставить товар или выполнить работу, деловую историю партнера.
В то же время Налоговый кодекс не устанавливает универсального перечня действий при проверке каждого контрагента. Более того, сам факт отсутствия такой проверки не является самостоятельным налоговым нарушением.
Какие показатели привлекают внимание ФНС
У налогоплательщиков есть публичные критерии для самостоятельной оценки риска выездной проверки.
Они закреплены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Всего документ содержит 12 критериев.
Среди них:
- налоговая нагрузка ниже отраслевого уровня;
- убытки в течение нескольких налоговых периодов;
- высокая доля вычетов по НДС;
- расходы растут быстрее доходов;
- средняя зарплата ниже уровня по отрасли и региону;
- неоднократное приближение к лимитам специальных налоговых режимов.
Наличие одного критерия само по себе не свидетельствует о нарушении: например, низкая налоговая нагрузка или убыток могут иметь экономическое объяснение. Компания могла инвестировать в развитие или столкнуться со снижением спроса.
Предпроверочный анализ не является отдельной налоговой проверкой
До решения о выездной проверке налоговая может дистанционно анализировать сведения о компании.
При этом предпроверочный анализ не выделен в НК РФ как самостоятельная процедура. Он проводится в рамках общих полномочий налогового контроля.
ФНС может оценивать риски и собирать информацию еще до формального назначения выездной проверки.
Кроме того, сам автоматический анализ данных не означает, что компания обязательно станет объектом ВНП.
Что компания может увидеть о себе сама
В 2026 году у бизнеса есть возможность частично посмотреть на себя глазами налоговой.
В личном кабинете юридического лица или ИП работает раздел «Как меня видит налоговая». Там доступен «Сервис оценки».
Чтобы получить выписку, нужно открыть соответствующий раздел личного кабинета, выбрать шаблон и запросить документ. При этом официальный срок формирования составляет до одного рабочего дня.
Речь идет не просто о справке с регистрационными данными.
В 2026 году оценка включает 57 показателей. Для анализа используются налоговая и бухгалтерская отчетность, данные реестров, сведения о задолженности, сотрудниках, зарплате, налоговых разрывах и финансовом состоянии бизнеса.
Сначала ФНС проверяет базовые признаки
На первом этапе система оценивает базовое состояние компании.
В частности, учитываются:
- достоверность сведений в ЕГРЮЛ;
- своевременность отчетности;
- задолженность перед бюджетом;
- приостановление операций по счетам;
- признаки банкротства;
- расхождения по НДС;
- отдельные регистрационные риски.
Однако отрицательный показатель не нужно автоматически воспринимать как доказательство проблемы.
Например, долг мог быть уже погашен, но сведения еще не обновились. В свою очередь, расхождение по НДС может быть связано с исправленным документом или разницей периодов.
Затем оценивается экономика бизнеса
После базового этапа система переходит к финансовым характеристикам компании.
Среди них:
- налоговая нагрузка;
- зарплата;
- численность персонала;
- платежеспособность;
- ликвидность;
- финансовая автономия;
- рентабельность;
- обеспеченность ресурсами;
- продолжительность работы;
- опыт исполнения контрактов.
Таким образом, компания оценивается не только как налогоплательщик, который вовремя сдает декларации.
Одновременно система рассматривает, насколько устойчивой выглядит ее финансовая и хозяйственная модель по имеющимся у государства данным.
Что делать, если в профиле появился плохой показатель
Сначала стоит определить источник расхождения.
Если система показывает задолженность, нужно проверить расчеты с бюджетом. При проблеме в ЕГРЮЛ следует сверить регистрационные сведения. А при разрыве по НДС — сопоставить документы и периоды с контрагентом.
Далее полезно проверить, подтверждают ли первичные документы фактическое содержание крупных операций.
Особого внимания требует сочетание нескольких сигналов. Например, расходы быстро растут, вычеты по НДС увеличиваются, а крупный поставщик при этом не имеет очевидных ресурсов для выполнения договора.
Что руководителю стоит проверить до запроса ФНС
Для самопроверки компании не нужно ждать письма инспекции.
Прежде всего полезно сверить:
- Сведения в ЕГРЮЛ и других реестрах.
- Задолженность и блокировки счетов.
- Налоговую нагрузку относительно отрасли.
- Динамику доходов и расходов.
- Долю вычетов по НДС.
- Зарплаты и численность персонала.
- Крупных и необычных контрагентов.
- Соответствие договоров реальному движению денег и товаров.
- Выписку из сервиса «Как меня видит налоговая».