С 1 октября 2026 года в России начнут действовать новые правила расчета НДС по долгосрочным договорам. Они касаются ситуаций, когда обязанность платить налог появилась уже после заключения сделки. Новый порядок закреплен Федеральным законом от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ.
Изменения особенно важны для бизнеса с фиксированной ценой договора. Раньше изменение налоговых правил могло привести к спору между поставщиком и покупателем. Теперь для отдельных случаев Налоговый кодекс устанавливает специальный механизм: НДС рассчитывается внутри уже согласованной стоимости.
Однако применять этот порядок можно не всегда. Поэтому компаниям стоит заранее проверить действующие договоры и понять, какие из них подпадают под новые правила.
Почему понадобились новые правила НДС
Проблема возникает у договоров, которые продолжают действовать после изменения налогового законодательства. Компания могла заключить контракт на определенную сумму, не заложив в нее будущий НДС. Затем законодательство меняется, и у продавца появляется новая налоговая обязанность.
При обычном порядке продавец предъявляет НДС покупателю дополнительно к стоимости товаров, работ или услуг. Для договора с фиксированной ценой это создает конфликт: кто должен фактически нести возникшие расходы?
Новый механизм появился после позиции Конституционного суда. Поправки разработали во исполнение постановления КС РФ от 25 ноября 2025 года № 41-П. Затем соответствующие положения закрепили в налоговом законодательстве.
В результате новые правила расчета НДС по долгосрочным договорам позволяют в определенных случаях не увеличивать сумму сделки. Налог выделяется из уже установленной цены расчетным методом.
Для продавца это принципиальный момент. Покупатель не доплачивает НДС сверх прежней стоимости, однако часть полученной продавцом суммы становится налогом.
Когда НДС придется считать внутри цены договора
Новый порядок рассчитан на достаточно конкретную ситуацию. Самого факта изменения законодательства недостаточно. Механизм применяется, когда обязанность платить НДС появилась у продавца после подписания договора. При этом покупатель не должен иметь права на налоговый вычет по этой сделке. Кроме того, стороны не должны пересматривать установленную ранее цену.
Есть еще одно важное условие. В договоре не должно быть заранее прописано, как стороны распределяют расходы при изменении налогового законодательства. Именно сочетание этих обстоятельств определяет применение специального порядка.
Что происходит с ценой сделки
Главное изменение касается самого принципа расчета. Если условия для применения специального порядка выполнены, продавец не добавляет налог сверху. Например, стороны ранее согласовали стоимость товара или услуги. После этого законодательство изменилось, а у продавца появилась обязанность начислить НДС. Если цену не пересмотрели, налог рассчитывается из установленной суммы. Следовательно, покупатель продолжает платить столько, сколько было предусмотрено договором. Для продавца экономика сделки при этом меняется.
Показательный расчет. Допустим, стоимость договора составляет 1,2 млн рублей без НДС. После изменения законодательства у поставщика возникает обязанность платить налог по ставке 20%.
При расчетном методе НДС составит 200 тыс. рублей:
1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 рублей.
Покупатель по-прежнему перечисляет 1,2 млн рублей. Однако выручка продавца без НДС составит уже 1 млн рублей.
Если же начислить 20% сверху, общая стоимость достигла бы 1,44 млн рублей. Таким образом, разница для покупателя составила бы 240 тыс. рублей.
Для поставщика налог становится частью прежней выручки
Именно здесь находится основной экономический эффект поправок. Новый механизм не означает, что налоговая нагрузка исчезает.
При расчетном методе НДС выделяется из суммы, которую компания и раньше должна была получить по договору. Поэтому чистая выручка продавца сокращается на размер рассчитанного налога. В приведенном примере речь идет о 200 тыс. рублей.
Для покупателя ситуация выглядит иначе. Его расходы по договору не увеличиваются, если выполнены условия нового порядка.
Таким образом, новые правила расчета НДС по долгосрочным договорам прежде всего определяют, как учитывать возникший налог внутри уже согласованной цены. Они не компенсируют продавцу выпадающую часть выручки.
Счет-фактура в этой ситуации не выставляется
Изменения затрагивают и документооборот. При применении специального расчетного метода продавец не выставляет покупателю счет-фактуру. Это связано с самой конструкцией механизма. НДС не предъявляется покупателю отдельно, а рассчитывается внутри договорной стоимости.
Соответствующее правило также закреплено в изменениях Налогового кодекса. В материалах отдельно указано, что счет-фактура в такой ситуации не выставляется. Однако ситуация меняется, если покупатель имеет право принять НДС к вычету. В таком случае сторонам потребуется договариваться об условиях сделки.
Почему бизнесу важно проверить старые договоры до октября
Для компаний ключевым становится содержание самого контракта. Новый порядок напрямую зависит от того, предусмотрели ли стороны последствия изменения законодательства. Если соответствующий механизм уже прописан, ситуация выходит за рамки одного из условий специального расчетного порядка. То же относится к случаям, когда стороны после изменения закона пересмотрели стоимость сделки. Поэтому особого внимания требуют длящиеся договоры с фиксированной ценой. Прежде всего речь идет о контрактах, которые продолжат исполняться после 1 октября 2026 года.
При этом значение имеет не только дата подписания документа. Необходимо установить, когда появилась обязанность по уплате НДС, менялась ли цена и может ли покупатель воспользоваться налоговым вычетом.
Сам закон начинает действовать через месяц после официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода. Датой начала применения нового порядка указано 1 октября 2026 года.
Что изменится для долгосрочных контрактов
Новый порядок особенно важен для договоров с фиксированной стоимостью. Именно в таких контрактах изменение налоговых правил может заметно изменить экономику сделки. Раньше возникала ситуация, когда договор уже подписан, а новая обязанность по НДС появилась позднее. Тогда поставщик оказывался перед выбором. Ему приходилось либо пытаться увеличить стоимость, либо платить налог из собственной выручки.
Теперь для определенных случаев появился отдельный механизм. Однако он не превращает старую цену в сумму «плюс НДС». Напротив, налог остается внутри согласованной стоимости. Поэтому бизнесу важно разделять два показателя: сумму, которую перечислит покупатель, и выручку продавца без НДС. Первая при расчетном методе остается прежней. Вторая уменьшается.
Это особенно существенно для контрактов с небольшой маржинальностью. Даже без повышения цены для клиента финансовый результат поставщика может измениться. При этом в исходных материалах нет данных о среднем размере таких потерь для российского или тюменского бизнеса. Поэтому оценивать общий финансовый эффект поправок пока нельзя.
Налоговая оговорка становится важнее
Еще один практический вопрос связан с условиями новых договоров. Закон учитывает, предусмотрели ли стороны порядок действий при изменении налогового законодательства.
Если такой механизм заранее закреплен в договоре, одно из условий специального порядка уже не выполняется. Поэтому налоговые положения контракта приобретают дополнительное значение. Для бизнеса это означает, что при работе с длительными контрактами стоит отдельно учитывать возможное изменение налогового режима. Причем значение имеет не только сама ставка. Важен и момент возникновения обязанности платить налог.
Что будет, если покупатель может принять НДС к вычету
Специальный механизм рассчитан не на любые отношения между продавцом и покупателем. Одно из его условий — отсутствие у покупателя права принять соответствующий НДС к вычету. Если такое право есть, описанный расчетный порядок не применяется на тех же условиях. В источниках указывается, что сторонам в этой ситуации потребуется договариваться.
Следовательно, одинаковые по цене договоры могут иметь разные налоговые последствия. Многое зависит от статуса покупателя и условий конкретной сделки.
Именно поэтому новые правила расчета НДС по долгосрочным договорам нельзя применять автоматически ко всем старым контрактам. Сначала необходимо проверить обстоятельства сделки.
Какие договоры требуют внимания в первую очередь
До 1 октября компаниям имеет смысл выделить действующие контракты, исполнение которых продолжится после вступления поправок в силу. Далее каждый договор нужно оценивать по условиям, предусмотренным законом.
В первую очередь значение имеют четыре обстоятельства:
— когда появилась обязанность продавца платить НДС;
— имеет ли покупатель право на налоговый вычет;
— пересматривали ли стороны цену;
— есть ли в договоре условие на случай изменения налогового законодательства.
Такой анализ позволяет понять, подпадает ли конкретная сделка под расчетный метод. При этом одного признака недостаточно: источники указывают на необходимость одновременного выполнения установленных условий.
Почему дата заключения договора сама по себе ничего не решает
Условно называть такие контракты «старыми» удобно, однако для применения нормы этого недостаточно. Ключевое значение имеет последовательность событий.
Сначала стороны заключают договор. Затем меняется налоговое законодательство. После этого у продавца возникает обязанность начислять НДС. Именно такая конструкция описана в новом порядке. Кроме того, значение имеет поведение сторон после изменения закона. Если они уже пересмотрели цену, одно из условий расчетного механизма перестает выполняться.
Поэтому две компании с похожими контрактами могут оказаться в разных ситуациях. Дата договора может совпадать, однако условия и последующие изменения — различаться.
Что меняется с 1 октября 2026 года
Новые положения вступают в силу с 1 октября 2026 года. Они закрепляют порядок для случаев, когда налоговая обязанность возникла после заключения договора из-за изменения законодательства. Фактически законодательство устанавливает алгоритм для ситуации, которая раньше становилась причиной споров о цене. Если специальный порядок применим, продавец рассчитывает НДС внутри установленной стоимости.
Кроме того, покупателю не предъявляется дополнительная сумма налога. Счет-фактура при таком расчете также не выставляется. Однако для поставщика сохранение прежней цены не означает сохранения прежней выручки без налога. Часть договорной суммы становится НДС. Поэтому перед вступлением нормы в силу ключевой задачей становится проверка экономики действующих контрактов. Особенно это касается сделок, где цена была рассчитана без будущей налоговой нагрузки.
Цена остается прежней, а экономика договора — нет
Наиболее наглядно эффект поправок показывает расчет для договора стоимостью 1,2 млн рублей. При ставке 20% расчетный НДС внутри этой суммы составляет 200 тыс. рублей. В результате у продавца остается 1 млн рублей выручки без НДС.
Если бы налог начислялся сверху, покупателю пришлось бы заплатить 1,44 млн рублей. Разница между двумя подходами для него составляет 240 тыс. рублей. Таким образом, расчетный механизм снимает проблему дополнительного платежа для покупателя в предусмотренной законом ситуации. При этом налог остается реальным расходом внутри финансовой модели поставщика. Именно этот показатель бизнесу стоит учитывать при проверке длительных контрактов. Формально сумма договора может не измениться. Однако маржа по нему после возникновения НДС уже будет другой.